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第三章 审计证据
2024-09-12 00:01:01 阅读数 156
核心考点一：审计证据的性质
核心考点二：评价充分性和适当性
核心考点三：审计程序
核心考点四：函证的决策
核心考点五：函证的内容
核心考点七：函证的实施
核心考点八：函证的评价
核心考点九：分析程序的目的
核心考点十：实质性分析
核心考点一：审计证据的性质
1.充分性：对审计证据数量的衡量，与注册会计师确定的样本量有关。
2.适当性：对审计证据质量的衡量，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。
（1）相关性：指用作审计证据的信息与审计程序的目的、相关认定之间的逻辑联系。
| 影响因素 | 阐述 | |
|---|---|---|
| 测试方向 | 逆查 | “由账到证”→测试高估→存在或发生认定 |
| 顺查 | “由证到账”→测试低估→完整性认定 | |
| 审计程序 | ①特定程序可能只与某些认定相关，而与其他认定无关； ②某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据； ③不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关 |
（2）可靠性：指证据的可信程度。审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。
注册会计师不能人为随意调整重要性水平，从而减少必要的审计程序及审计证据的数量，这是高频考点。
初步评估的控制风险越低，注册会计师越可能需要依赖内部控制运行的有效性，进而通过控制测试获取的审计证据可能越多，所谓“越信赖，越测试”。
计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多。
评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多。